Hesap Planlarında 191-İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV Hesaplarında Yapılacak Değişiklikler

VERGİ SİRKÜLERİ

Sayı                : 2019-002

Tarih              : 30.01.2019

Konu              : Hesap Planlarında 191-İndirilecek KDV ve 391 Hesaplanan KDV Hesaplarında Yapılacak Değişiklikler

28.12.2018 tarihli Vergi Sirkülerimizde açıkladığımız üzere, Gelir İdaresi Başkanlığı internet sitesinde yapmış olduğu duyuruda, KDV Beyannamelerinde “İndirilecek KDV” satırında değişikliğe gitmiş ve “İndirimler” tablosunda yer alan “102 – Bu Döneme Ait İndirilecek KDV” satırı kaldırılarak, bu kodda beyan edilen tutarların “108 – Yurtiçi Tevkifatsız Alımlar Nedeniyle Ödenen KDV”, “109 – Sorumlu Sıfatıyla Beyan Edilen KDV”, “110 – İthalde Ödenen KDV” olarak 3 ayrı satır üzerinden beyan edilmesine yönelik değişiklik yapmıştır.

2019/Ocak ayından itibaren verilecek KDV Beyannamelerinde yapılan bu değişikliğe uygun olarak şirketlerin muhasebe hesap planlarında “191-İndirilecek KDV” ve “391-Hesaplanan KDV” hesaplarının aşağıdaki gibi oluşturulması, takip ve kontrolün daha kolay yapılabilmesi açısından önem arz etmektedir.

• 103 Kodlu Satıştan İade Edilen, İşlemi Gerçekleşmeyen veya İşleminden Vazgeçilen Mal ve Hizmetler Nedeniyle İndirilmesi Gereken KDV Satırına;

Satılan mal ve hizmetlerin iadesine (610-Satıştan İadeler) ilişkin KDV, satışlara ilişkin olarak müşteri firma tarafından düzenlenen fiyat farklarına (611-Satış İskontoları) ilişkin KDV ve satış matrahında meydana gelen diğer düzeltmelere (612-Diğer İndirimler; Reklamasyon, Kur Farkı v.b.) ilişkin KDV’nin bu satıra yazılması gerekir.

• 503 Kodlu Amortismana Tabi Sabit Kıymet (Taşınmaz, Taşıt Araçları, Demirbaş, Makine ve Teçhizat vb.) Satışları Satırına;

Amortismana tabi sabit kıymet satışlarına ait matrah ve KDV tutarı KDV oranlarına göre bu satırlara ayrı ayrı yazılması gerekmektedir.

• 504 Kodlu Alınan Malların İadesi, Gerçekleşmeyen İşlemler Satırına;

Alınan malların iadesi, gerçekleşmeyen işlemlere ait toplam matrahlar ve KDV tutarları bu satıra yazılması gerekir.

• 550 Kodlu Diğerleri Satırına;

Yukarıdaki kodların dışında kalan,yansıtma faturaları, alınan mallara ilişkin fiyat farkı, kur farkı faturaları gibi faturalara ait toplam matrahlar ve KDV tutarları bu satıra yazılmalıdır.

• Daha Önce İndirim Konusu Yapılan KDV’nin İlavesi Satırına;

KDV Kanununa göre indirim konusu yapıldıktan sonra, şirketlerin KDV Kanununda (KDV 16. Ve 17. Maddesi) yer alan kısmi istisna hükümleri kapsamında teslimlere istinaden (Örneğin, KDVK. 17/2-b bendine göre yapılan bağış ve yardımlar) KDV’siz düzenlenen faturalar nedeniyle, KDV Kanunun 30/a. maddesinde indirimine izin verilmeyen KDV tutarları bu satıra yazılmalıdır.

Saygılarımızla.

ATABEYDENETİM

Ekler

• hesap-pilaninda-191-indirilecek-kdv391-hesaplanan-kdv-yapilcak-degisikliklerd.docx