T.C.
GELİR İDARESİ BAŞKANLIĞI
Bursa Vergi Dairesi Başkanlığı
Gelir Kanunları Grup Müdürlüğü
Sayı: 45404237-130[I-17-216]-E.82563
Tarih: 11.04.2018
Konu: Satıcısı tarafından dava konusu edilen faturanın dava sonucunda alıcının aleyhine karar verilmesi halinde KDV indirimi.
İlgide kayıtlı özelge talep formunuzda, … Vergi Dairesi Müdürlüğünün … vergi kimlik numaralı mükellefi … A.Ş. tarafından kurumunuz adına düzenlenen …/…/2017 tarihli ve … numaralı faturaya yasal süresi içinde itiraz edilerek Bursa … Noterliği vasıtasıyla …/…./2017 tarihinde çekilen ihtarname ekinde adı geçen şirkete iade edildiği ve kanuni defter kayıtlarınıza intikal ettirilmediği, söz konusu faturanın adı geçen şirketin …/…/2017 tarihli ve … sayılı yazıları ekinde kurumunuza tekrar gönderildiği, yine süresinde itiraz edilerek Bursa … Noterliği vasıtasıyla çekilen …/…/2017 tarihli ihtarname ekinde adı geçen şirkete iade edilerek kanuni defter kayıtlarınıza intikal ettirilmediği, bahse konu faturanın ihtarname ekinde satıcı şirkete iade edildiğinden kurumunuzca dava konusu yapılmadığı, ancak adı geçen şirket tarafından kurumunuza yazılan yazı ile söz konusu faturanın dava konusu yapıldığı belirtilerek, faturayı iade etmeniz nedeniyle anılan şirket tarafından açılan davanın kurumunuz aleyhine sonuçlanması halinde, 2017 yılında kanuni defterlerinize kaydetmeyerek indirim konusu yapılmayan KDV’nin davanın sonuçlandığı yıl içinde kanuni defterlerinize kaydedilmesi şartıyla indirim konusu yapılıp yapılmayacağı hususunda Başkanlığımızdan görüş talep edilmektedir.
KDV Kanununun;
29/1-a maddesinde; mükelleflerin, yaptıkları vergiye tabi işlemler üzerinden hesaplanan katma değer vergisinden, bu kanunda aksine hüküm olmadıkça faaliyetlerine ilişkin olarak kendilerine yapılan teslim ve hizmetler dolayısıyla hesaplanarak düzenlenen fatura ve benzeri vesikalarda gösterilen katma değer vergisini indirebilecekleri,
29/3 üncü maddesinde; indirim hakkının vergiyi doğuran olayın vuku bulduğu takvim yılı aşılmamak şartıyla, ilgili vesikaların kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde kullanılabileceği,
34/1 inci maddesinde; yurt içinden sağlanan veya ithal olunan mal ve hizmetlere ait katma değer vergisinin alış faturası veya benzeri vesikalar ve gümrük makbuzu üzerinden ayrıca gösterilmek ve bu vesikaların kanuni defterlere kaydedilmek şartıyla indirilebileceği,
hükme bağlanmıştır.
15/02/2017 tarihli ve 29980 sayılı Resmi Gazete’de yayımlanan 11 Seri No’lu Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinde Değişiklik Yapılmasına Dair Tebliğ ile Katma Değer Vergisi Genel Uygulama Tebliğinin “III/C-5.6.İndirimin Zamanı” başlıklı bölümüne, “Diğer taraftan, düzenlenen faturanın alıcı tarafından dava konusu yapılması nedeniyle ilgili takvim yılında indirim konusu yapılamayan KDV, davanın sonuçlandığı yıl içinde alıcı tarafından kanuni defterlere kaydedilmesi şartıyla indirim konusu yapılabilir.” açıklaması eklenmiştir.
Buna göre; … A.Ş. tarafından Müdürlüğünüz adına düzenlenen faturayı iade etmeniz nedeniyle adı geçen şirket tarafından açılan davanın aleyhinize sonuçlanması halinde, 2017 yılında kayıtlarınıza alınmayarak indirim konusu yapılmayan KDV tutarının mahkeme kararının tebliğ edildiği takvim yılı aşılmamış olmak kaydıyla söz konusu belgenin kanuni defterlere kaydedildiği vergilendirme döneminde indirim konusu yapılması mümkün bulunmaktadır.
Bilgi edinilmesini rica ederim.
